单位私立“小金库”的法律后果多严重，你真的知道吗？(3)

　　1.第一种处罚（效力级别：部门规章；性质：一般违法）：1995年施行的国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》中规定：

　　“对私设‘小金库’情节严重且不主动自清自查的，按照税法的有关规定单独计算交纳流转税、所得税或全额上交财政外，还应追究单位领导人和其他有关人员的责任，构成犯罪的移交司法机关处理。”

　　2.第二种处罚（效力级别：法律；性质：一般违法）：2000年生效的《中华人民共和国会计法》对“不依法设置会计账簿的、私设会计账簿的”的情形规定如下：

　　由县级以上人民政府财政部门责任限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。会计人员有上述行为情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

　　3.第三种处罚（效力级别：党纪要求；性质：违纪）：2009年施行的中纪委《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的解释》对（1）设立“小金库”的；（2）使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者以其他方式挥霍的；（3）使用“小金库”款项新建、改建、扩建、装修办公楼或者培训中心等的；（4）使用“小金库”款项提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或者有其他超标准支出行为的；（5）使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的5类情形，对有关责任人员，分别依照《中国共产党纪律处分条例》相关规定，统一规定如下：

　　情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

　　以单位名义将“小金库”财物集体私分给单位职工的，对有关责任人员，依照《中国共产党纪律处分条例》第二十五条的规定追究责任，即一人有本条例分则中规定的两种以上（含两种）应当受到党纪处分的违纪行为，应当合并处理，按其数种违纪行为中应当受到的最高处分加重一档给予处分；如果其中一种违纪行为应当受到开除党籍处分的，即给予开除党籍处分。

　　同时，还明确规定了“从重处理”和“减轻或者从轻处分”、“免于处分”的情形如下：

　　从重处理情形：治理“小金库”工作中有弄虚作假、压案不查、对抗检查、对拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人等行为的。

　　可以减轻或者从轻处分情形：设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为，情节较重，但能够按照有关规定自查自纠的。

　　免予处分情形：有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为，情节较轻，且能够按照有关规定认真自查自纠的。

　　4.第四种处罚（效力级别：部门规章；性质：一般违法）：2010年施行的人力资源和社会保障印发的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，对第二种处罚内容规定更加细致，主要分为以下3类：(作者：戴燕林律师，来源：无讼阅读)