新版所得税申报表下坏账准备如何申报？手把手教您如何申报坏账损失(2)

　　2、2016年，甲公司实际发生坏账损失90万元，根据企业所得税法规定，属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　甲公司汇算清缴时需要分两步申报：

　　第一步：

　　同2014年及2015年一样，通过表A105000第32行第3列，对会计计提额20万元坏账准备进行纳税调增申报。

　　第二步：

　　《企业所得税年度纳税申报表》（A类） A105000《纳税调整项目明细表》填报说明33.第33行“（三）资产损失”：根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报。第1列“账载金额”为表A105090第14行第1列金额；第2列“税收金额”为表A105090第14行第2列金额；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

　　A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第1行相应数据列填报。

　　根据上述规定，实际损失90万元，会计上不通过损益科目列支，而是通过坏账准备转销，税法则允许在发生当前税前扣除，体现在A105000第33行“（三）资产损失”行次为纳税调减90万元，申报对应的勾稽明细表为《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）。

　　特别需要提示的是，实际损失90万元申报除了这张表，还需要按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定进行专项申报。

　　2016年实际收回960万元，又该如何处理？

　　1、会计上按规定转回多计提的坏账准备：

　　借：坏账准备　　30

　　   贷：资产减值损失　　30

　　实际收回债权：

　　借：银行存款　　960

　　       坏账准备　　40

　　   贷：应收账款　　1000

　　2、甲公司汇算清缴时同样需要分两步申报：

　　第一步：

　　通过表A105000第32行第3列，对会计上转回的30万元坏账准备进行纳税调减申报。

　　第二步：

　　实际损失40万元，在A105000第33行“（三）资产损失”行次申报纳税调减40万元；同时申报对应的勾稽明细表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）。

(作者：南精赞，来源：每日税讯)